Il concetto di welfare aziendale, un tempo considerato un optional, è oggi un elemento centrale nelle strategie di gestione delle risorse umane delle aziende. Oltre ad essere un efficace strumento di incentivazione e motivazione per i dipendenti, riveste un ruolo chiave nell’attrazione e nella retention dei talenti (leggi approfondimento) ma emerge anche una questione cruciale: la sua tassazione e le implicazioni fiscali ad essa associate.
L’articolo 1, c. 182-189, della L. 208/2015 ha introdotto una tassazione sostitutiva permanente per premi di produttività e partecipazioni agli utili aziendali. Questa imposta sostitutiva dell’IRPEF è del 10%, fino a 2.000 euro (2.500 euro per aziende con coinvolgimento paritetico dei lavoratori nell’organizzazione del lavoro). Il nuovo regime si applica a somme e valori derivanti da contratti collettivi territoriali o aziendali e a redditi da lavoro dipendente fino a 50.000 euro nell’anno precedente, salvo rinuncia espressa.
Il legislatore ha ulteriormente modificato la tassazione dei premi di produttività con l’articolo 1, commi da 160 a 162, della L. 232/2016, aumentando i limiti dell’imponibile a 3.000 euro e la soglia di reddito a 80.000 euro all’anno. Inoltre ha escluso dalla tassazione i contributi pensionistici e sanitari aggiuntivi, insieme al valore delle azioni offerte ai dipendenti.
L’articolo 55 del Decreto Legge 50/2017 ha modificato i limiti dell’imponibile per i contratti aziendali o territoriali stipulati dopo il 24 aprile 2017, riducendo il massimo ammissibile a 3.000 euro anziché 4.000 euro. Introduce anche misure aggiuntive per una parte degli emolumenti fino a 800 euro, che includono una riduzione del 20% dell’aliquota contributiva pensionistica a carico del datore di lavoro, l’esclusione di contributi dal dipendente e una riduzione corrispondente nell’aliquota di calcolo per il trattamento pensionistico.
Il D.L. numero 48/2023, articolo 40 comma 1, stabilisce che nel periodo d’imposta 2023 il valore dei beni ceduti e dei servizi prestati ai lavoratori dipendenti con figli fiscalmente a carico, entro una soglia di 3.000 euro, non concorre al reddito da lavoro dipendente, nonostante il limite di 258,23 euro, includendo figli riconosciuti nati fuori dal matrimonio, adottivi o affidati.
La legge di bilancio 2024 ha confermato la riduzione dell’imposta sui premi di produttività per i lavoratori dipendenti, portandola dal 10% al 5%. Il ministero ha osservato un aumento significativo dei contratti di produttività, registrando un aumento del 30,7% rispetto all’anno precedente, con un totale di 9.421 contratti attivi al 15 gennaio 2024. Questa crescita riguarda sia i contratti aziendali (+19,7%) che quelli territoriali (+149,4%). Tra i contratti attivi, la maggior parte mira a raggiungere obiettivi di produttività, redditività e qualità, con anche piani di partecipazione e misure di welfare aziendale. Il premio medio annuo per lavoratore è di 1.470,56 euro e coinvolge attualmente 2.907.405 lavoratori. La normativa permette la conversione dei premi di produttività in benefici di welfare aziendale, ma l’applicazione pratica di questa possibilità deve essere valutata attentamente alla luce della nuova aliquota fiscale. Sono state evidenziate alcune aree che potrebbero non essere altrettanto vantaggiose per i lavoratori.
Per promuovere il welfare aziendale, si può convertire i premi in prestazioni come assistenza agli anziani, asili nido, educazione (anche non legata agli asili), ludoteche e centri estivi, esenti da IRPEF, previa inclusione nel contratto collettivo.
Esenzione fiscale e altri approcci
La tassazione del welfare in busta paga può variare notevolmente da paese a paese e dipende dalle leggi fiscali specifiche.
Tuttavia esistono alcuni approcci comuni:
- Esenzione fiscale
In molti paesi, alcuni benefit aziendali possono essere esenti da tassazione fino a determinati limiti stabiliti per legge. Questi possono includere buoni pasto, contributi per assicurazioni sanitarie e altri benefit specifici. - Tassazione a tasso agevolato
In alcuni casi, i benefit aziendali possono essere tassati a un tasso inferiore rispetto al reddito ordinario, rendendoli più vantaggiosi per i dipendenti. - Tassazione al valore di mercato
Alcuni benefit aziendali possono essere tassati in base al loro valore di mercato, aggiungendo il valore totale al reddito del dipendente e tassandolo alla stessa aliquota applicata al reddito ordinario. - Contributi deducibili
In alcune giurisdizioni, le aziende possono dedurre i contributi fatti a favore dei dipendenti per i programmi di welfare aziendale dalle imposte aziendali, fornendo un ulteriore incentivo per offrire benefit ai dipendenti.
Limiti fiscali e legislazione italiana
Tuttavia alcuni dei più comuni includono:
- Buoni pasto
Esenti da tassazione fino a un certo importo giornaliero o mensile. - Contributi per assicurazioni sanitarie
Esenti da tassazione fino a determinati limiti annui. - Servizi di asili nido aziendali
Esenti da tassazione entro limiti stabiliti dalla legge. - Contributi per piani pensionistici integrativi
Soggetti a benefici fiscali con limiti di deducibilità.
È importante tenere presente che tali limiti possono variare nel tempo e richiedono quindi un monitoraggio costante per conformarsi alle normative vigenti.
Rimborsi spesa vs. premi welfare
Una distinzione fondamentale si applica tra i rimborsi spesa e i premi welfare in termini di tassazione. I rimborsi spesa generalmente coprono le spese sostenute dai dipendenti per specifici scopi, mentre i premi welfare sono incentivi per raggiungere obiettivi aziendali o per premiare l’impegno e la fedeltà dei dipendenti. La tassazione di entrambi può variare a seconda del valore e della legislazione fiscale locale.
Welfare aziendale e vantaggi fiscali per i datori di lavoro
La tassazione del welfare aziendale può offrire vantaggi fiscali significativi per i datori di lavoro, tra cui l’attrazione e la fidelizzazione dei dipendenti, un aumento della produttività, una riduzione dell’assenteismo e dei costi di assunzione, oltre a migliorare l’immagine aziendale e il clima organizzativo.
Mantenere una conoscenza aggiornata delle leggi fiscali e consultare esperti in materia di welfare aziendale, come Eudaimon, può garantire che esso rimanga un vantaggio significativo per i dipendenti senza sorprese in termini di tassazione.
In un mondo dove la tassazione del welfare aziendale si presenta come un labirinto sempre più intricato, diventa fondamentale per le aziende adottare una postura di continua vigilanza e ingegnosità. L’evolversi delle normative richiede un impegno costante per cogliere le nuove nicchie di ottimizzazione fiscale, trasformando la sfida della conformità in una leva strategica per il business.
Oltre a destreggiarsi tra le maglie delle normative fiscali, che cambiano a seconda del contesto geografico, le aziende si trovano di fronte all’esigenza di comprendere fino in fondo le molteplici sfaccettature locali, regionali e internazionali che incidono sui loro piani di welfare. Tale esplorazione non è solo una misura difensiva contro potenziali rischi di sanzioni, ma si rivela anche un percorso alla scoperta di incentivi e agevolazioni fiscali spesso sottovalutati, che possono fare la differenza nel bilancio aziendale.
L’avvento delle tecnologie digitali nel settore del welfare ha aperto orizzonti prima inimmaginabili, proponendo sistemi avanzati per la gestione e il monitoraggio dei benefit che semplificano la vita delle aziende sotto molti aspetti, tra cui quello della conformità fiscale. Questi strumenti digitali non solo automatizzano e rendono più efficiente la gestione dei programmi di welfare ma offrono anche l’opportunità di personalizzare i benefit secondo le esigenze dei dipendenti, ottimizzando così il valore aggiunto per loro e, parallelamente, gli aspetti fiscali per l’azienda.
Conclusioni
Il dialogo con esperti di fiscalità e welfare aziendale si conferma, in questo scenario, più prezioso che mai. La loro consulenza diventa un faro nella nebbia delle complessità fiscali, guidando le aziende attraverso scelte strategiche che possono amplificare i benefici sia per i datori di lavoro sia per i dipendenti. Questa collaborazione si traduce in un accesso privilegiato a conoscenze approfondite, strategie su misura e soluzioni innovative per sfruttare al meglio i vantaggi offerti dalla legge, assicurando al contempo una ferrea compliance. In conclusione, comprendere la complessa tassazione del welfare aziendale è essenziale per massimizzare i benefici per tutti i soggetti coinvolti.